Vsv-fin.ru

Финансовая грамотность
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог с продаж это какой налог

Налог с продаж в рамках Налогового кодекса Российской Федерации

Налог с продаж в рамках Налогового кодекса Российской Федерации

Опубликовано в номере: Консультант бухгалтера N1 / 2002

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 27 «Налог с продаж» НК РФ (статьи 347 — 355). Глава 27 «Налог с продаж» НК РФ открывает раздел IX НК РФ «Региональные налоги и сборы» (Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 347 НК РФ налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субЪектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субЪектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субЪекта Российской Федерации.

Поскольку налог с продаж вводится в действие законами субЪектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ, то субЪекты Российской Федерации, не успевшие разработать и принять соответствующие законы до 1 января 2002, не вправе требовать уплаты налога на своей территории с начала года. Налог с продаж уплачивается на территории отдельно взятого субЪекта Российской Федерации только после принятия им закона о налоге с продаж.

Статьей 347 НК РФ определено, что, устанавливая налог, субЪект Российской Федерации определяет только ставку налога, порядок и сроки его уплаты и форму отчетности по данному налогу.

Что касается льгот по налогу (т.е. перечня товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению), то они установлены статьей 350 НК РФ. Обращаем внимание на то, что перечень льготируемых товаров (работ, услуг) является закрытым. Это означает, что с 1 января 2002 года субЪекты Российской Федерации лишены права, предоставляемого им ранее Законом РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее — Закон об основах налоговой системы), устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

Рассмотрим установленный НК РФ порядок исчисления и уплаты налога с продаж более подробно.

Как и ранее, плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории того субЪекта РФ, в котором установлен налог с продаж.

Что касается обЪекта налогообложения, то он существенно сужен. Теперь обЪектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет только физическим лицам. То есть, в случае оплаты покупателем — юридическим лицом товара в наличной форме (через кассу поставщика) обЪекта налогообложения по налогу с продаж не возникает.

Кроме того, статьей 349 НК РФ установлено, что операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются обЪектом налогообложения по налогу с продаж также в том случае, если такая оплата осуществляется физическими лицами с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Никакие иные способы оплаты товаров (работ, услуг) физическими лицами (включая перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги)), не могут быть приравнены к наличным расчетам с целью исчисления налога с продаж.

В соответствии со статьей 351 налоговая база по налогу с продаж определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Максимальный размер ставки налога не изменился. В соответствии с пунктом 1 статьи 353 НК РФ налоговая ставка устанавливается субЪектами РФ в размере не выше 5 процентов. При этом согласно пунктам 2 и 3 статьи 353 НК РФ установление дифференцированных налоговых ставок в отношении операций по реализации отдельных видов товаров (работ, услуг), а также в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или покупателем товаров (работ, услуг), не допускается.

Организация реализовала не нужные ей материалы физическому лицу за наличный расчет. Учетная стоимость реализованных материалов — 1 500 руб. Цена реализации определена в размере 2 520 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость (20 процентов) и налога с продаж (5 процентов)).

В бухгалтерском учете организации будут оформлены проводки:

дебет счета 50 «Касса» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму выручи от реализации материалов — 2 520 руб.;

дебет счета 91 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу с продаж» — на сумму налога с продаж — 120 руб. (2 520 руб. : 105% х 5%);

дебет счета 91 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» — на сумму налога на добавленную стоимость — 400 руб. [(2 520 руб. — 120 руб.) : 120% х 20%];

дебет счета 91 кредит счета 10 «Материалы» — на сумму учетной стоимости проданных материалов — 1 500 руб.;

дебет счета 91 кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — на сумму прибыли от продажи материалов — 500 руб.

Перечень льготируемых товаров (работ, услуг), т.е. товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом с продаж, несколько расширен по сравнению с аналогичным перечнем, содержавшимся в пункте 3 статьи 20 Закона об основах налоговой системы.

Так, с 1 января 2002 г. в состав льгот дополнительно включены операции по реализации:

  • муки и яйца птицы;
  • учебной и научной книжной продукции;
  • периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера.
Читать еще:  Лучшие книги по управлению продажами

Кроме того, установлено, что от налогообложения освобождаются операции по реализации:

  • услуг по сдаче в наем населению жилых помещений. До 1 января 2002 г. льготировалась сдача в наем только государственных или муниципальных жилых помещений;
  • товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями. Ранее льгота предоставлялась только государственным и муниципальным образовательным учреждениям;
  • услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства. До 1 января 2002 г. аналогичная льгота действовала только в отношении государственных и муниципальных учреждений и организаций культуры и искусства.

Давая общую характеристику такому элементу налогообложения, как порядок исчисления налога, законодатель особое внимание уделил налогообложению операций по реализации товаров (работ, услуг) через посредников (т.е. в рамках договора комиссии, договора поручения, агентского договора). До 1 января 2002 года порядок налогообложения этого вида операций был определен только на уровне писем Минфина РФ (см., например, письма Минфина РФ от 17 декабря 1998 г. N 04-00-11 и от 27 января 1999 г. N 16-00-16-29).

В соответствии с пунктом 3 статьи 354 НК РФ в случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом вся сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).

В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.

Пример N 2.

Предприятие-производитель стройматериалов заключило договор комиссии с целью реализации своей продукции. Согласно условиям договора выручка от реализации стройматериалов поступает от покупателей комиссионеру (на его расчетный счет или непосредственно в кассу). Комиссионеру передано для реализации 500 единиц стройматериалов по цене реализации (с учетом налога на добавленную стоимость) 300 руб. Себестоимость переданной партии стройматериалов — 100 000 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 10% от цены реализации (150 000 руб. ? 10%=15 000 руб.). 150 единиц товара реализовано комиссионером физическим лицам за наличный расчет. 350 единиц — юридическому лицу по безналичному расчету.

Рассмотрим порядок отражения операций по реализации продукции у сторон договора.

Бухгалтерский учет у комитента:

1) продукция передана на реализацию комиссионеру:

дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция» — на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции — 100 000 руб.;

2) поступило извещение от комиссионера о реализации стройматериалов:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — на сумму задолженности комиссионера по реализованным стройматериалам — 150 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» — на сумму налога на добавленную стоимость 25 000 руб. (150 000 руб. : 120% х 20%);

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 45 — на сумму фактической себестоимости реализованной продукции — 100 000 руб.;

3) начислено комиссионное вознаграждение:

дебет счета 44 «Расходы на продажу» кредит счета 76 — на сумму начисленного комиссионного вознаграждения — 12 500 руб.;

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 76 — на сумму налога на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения — 2500 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 44 — на сумму комиссионного вознаграждения — 12 500 руб.;

4) получены денежные средства от комиссионера:

дебет счета 51 кредит счета 76 — на сумму полученной от комиссионера выручки (за минусом суммы комиссионного вознаграждения) — 135 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — на сумму прибыли от реализации стройматериалов — 12 500 руб.

Бухгалтерский учет у комиссионера:

1) получены стройматериалы на комиссию:

дебет счета 004 «Товары, принятые на комиссию» — на сумму стоимости полученных стройматериалов — 150 000 руб.;

2) проданы стройматериалы покупателю — юридическому лицу:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 76 — на сумму стоимости стройматериалов, отгруженных юридическому лицу, — 105 000 руб. (300 руб. х 350 ед.);

кредит счета 004 — на сумму стоимости отгруженных стройматериалов — 105 000 руб.;

дебет счета 51 кредит счета 76 — на сумму денежных средств, полученных от покупателя — юридического лица в оплату товара — 105 000 руб.;

3) проданы стройматериалы физическим лицам:

дебет счета 50 кредит счета 76 — на сумму стоимости стройматериалов, проданных физическим лицам, с учетом налога с продаж — 47 250 руб. (300 руб. х 150 ед. х 105%);

дебет счета 76 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу с продаж» — на сумму налога с продаж, подлежащего уплате в бюджет, — 2 250 руб.;

кредит счета 004 — на сумму стоимости стройматериалов, проданных физическим лицам, без учета налога с продаж — 45 000 руб.;

Читать еще:  Какой налог берется с продажи автомобиля

4) начислено комиссионное вознаграждение:

дебет счета 76 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму начисленного комиссионного вознаграждения — 15 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68, субсчет «Налог на добавленную стоимость» — на сумму налога на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения — 2 500 руб.;

5) перечислена выручка комитенту:

дебет счета 76 кредит счета 51 — на сумму выручки, причитающейся комитенту (за минусом комиссионного вознаграждения) — 135 000 руб.

Налог с продаж

Налог с продаж предполагает такой тип налогообложения, при котором взыскание производится непосредственно с потребителей через цену товара. Расчет суммы налога осуществляется с помощью процентной ставки от стоимости предлагаемого товара или услуги. Конечно, как и в любом правиле имеются исключения, так и в совокупности всей производимой продукции существует особый перечень, который не подлежит обложению налогом с продаж.

Действующее законодательство страны четко устанавливает правила его начисления. Выделяются два возможных варианта: либо налог с продаж включается в цену товара непосредственно его производителем перед распределением по каналам сбыта, либо взыскание производится в месте реализации продукции, непосредственно продавцом. Но, в любом случае, потребитель его уплачивает производителю, а последний,в свою очередь, обязан перечислить требуемую сумму в соответствующий фонд бюджета.

Если в сделке купли-продажи участвует третье лицо, то есть, покупатель не является конечным потребителем, а приобретает товар с целью дальнейшей его продажи на выгодных для себя условиях, то необходимо предоставить, так называемый, сертификат перепродажи. Он дает возможность покупателю не уплачивать налог с продаж, а впоследствии включить его в стоимость приобретенной продукции.

При этом, согласно законодательным нормам, плательщиком считается юридическое лицо, то есть, предприятия, организации и учреждения, а также их филиальные разветвления. Налоговая ставка определяется монопольно уполномоченными государственными органами и законодательно закреплена. Как правило, максимальная процентная ставка может достигать 5%.

Под объектом, подлежащим налогообложению, понимается совокупность выпущенных товаров, оказываемых услуг, выполняемых работ. Расчет может производиться с помощью наличных денежных средств, а также в безналичной форме благодаря распространению кредитных карт и таких платежных инструментов, как чек, платежное поручение и т.д. При осуществлении бартерных сделок, то есть, когда один товар может обмениваться на другой в эквиваленте, учитывается данный налог.

Если говорить о доходах, получаемых от операций с недвижимостью, то в этом случае и ставка процента и правила начисления немного иные. Налог с продажи имущества предполагает наличие некоторых льгот для лиц, реализующих собственную недвижимость в первый раз, так как они совсем освобождаются от выплат. Но при последующей сделке купли-продажи имущества плательщик обязан предоставить государству налоговые отчисления в полном объеме. Если стоимость, например квартиры, составляет не больше одного миллиона рублей, то налог также не взимается.

Если плательщика интересует вопрос, какой налог с продажи квартиры ему придется выплатить, то следует оценить стоимость собственности. Это объясняется тем, что ставка дифференцирована, а значит, зависит от объема получаемого дохода. Существует такое понятие, как налоговый вычет. В случае если стоимость жилья не превышает двух миллиона рублей, налогоплательщик имеет право на получение вычета от суммы уплаченного налога. Как правило, вычет исчисляется на основании 13% ставки. Право его получения предоставляется плательщику лишь один раз.

Несмотря на достаточно ощутимое поступление средств в бюджет, налог с продаж заменяется налогом на добавленную стоимость. К такому решению пришло уже свыше 140 стран мирового сообщества. Тем не менее, американцы в этом плане остались консерваторами и до сих пор применяют именно налог с продаж. Большинство экономистов утверждают, что данная позиция является нерациональной, так как не дает положительного эффекта для экономики.

Кто и какие налоги платит с продажи движимого и недвижимого имущества?

Имущество – это то, чем обрастает жизнь каждого человека или деятельность компании. А когда приходит необходимость продать свою собственность, стоит помнить, что данная сделка приносит доход, с которого надо будет заплатить определенный вид налога.

Общие сведения про налог с продаж имущества

Определение

Этот налог взимается с доходов, полученных гражданами или компаниями при продаже принадлежащего им имущества. Так как продавец перечисляет налоговые суммы из собственных средств, не перекладывая их на конечного потребителя проданного имущества, то этот налог можно отнести к категории прямых.

Про отдельный налог с продажи расскажет данный видеосюжет:

Нормативное закрепление

Права и обязательства всех участников данного процесса закреплены в налоговом и гражданском законодательстве РФ. Это следующие акты:

  • 23-я глава НК посвященная НДФЛ.
  • 25-я, в которой сведения о налоге на прибыль.
  • 21-я – про НДС.
  • 207-я статья НК о применении подоходного налога.
  • 220-я – о возможности вычетов.
  • 217-я, указывающая на возможности не платить этот налог.
  • 1114-я и 1152-я статьи ГК РФ, рассказывающие о порядке наследования имущества.

Так как налоги от продажи своего имущества обязаны платить все:

То и виды налогов тоже разные. Это:

  • НДФЛ для граждан и иных физических лиц.
  • Налог на прибыль, если компания работает на ОСНО.
  • Налогообложение в соответствии с упрощенными спецрежимами, если компания работает на одном из них (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН).

Кроме того в некоторых случаях платится и НДС. Это происходит если фирма на ОСНО. НДС начисляется при продаже:

  • Нежилой недвижимости.
  • Движимого имущества (например, автомашины).

Плательщики

  • Обычные граждане, проживающие в стране и официальные плательщики НДФЛ на своей работе.
  • Иностранцы, продавшие имущество в РФ, как резиденты, так и нет.
  • Пенсионеры отдельных льгот не имеют и платят НДФЛ на общих условиях.
  • Компании, работающие на ОСНО.
  • Фирмы на спецрежимах.
  • ИП, имеющие возможность выбора: платить НДФЛ, если продают имущество от себя, или налог в соответствии с режимом работы своего предприятия, если имущество «участвует» в хозяйственной деятельности.
Читать еще:  Торговая площадь для продажи алкоголя

Налогооблагаемое имущество

Имущество, продажа которого требует уплаты налогов, может быть, двух видов:

Причем разница не только в названии, но и в подходе к налогообложению. Недвижимым имуществом называются физические объекты, переместить которые невозможно, не причинив им ущерб, и это:

Остальное имущество считается движимым и среди него:

Оплата налогов

Размеры

При определении величины налога важное значение имеет облагаемая сумма. Это может быть:

  • Сумма, которая была заплачена за имущество при его продаже.
  • Стоимость имущества за минусом налоговых вычетов. Это действует для недвижимого и отчасти движимого (например, авто) имущества.
  • Стоимость недвижимости, уменьшенная на подтвержденные затраты на ее покупку или ремонт.

Дополнительно на налог с продажи влияет срок владения. Если хозяин продает имущество, владев им более определенного срока, то он освобождается от налогов полностью. Это:

  • 5 лет для недвижимости, приобретенной в 2016-ом году и позже.
  • 3 года для остальной недвижимости, в том числе подаренной и наследственной, а так же для движимого имущества (автомобилей).

Почему налог с продаж является неконституционным, расскажет эксперт в данном видеоролике:

Ставки

Ставки, в зависимости от юридического и налогового статуса продавца имущества следующие:

  • 13% обязаны заплатить граждане и иностранцы, постоянно (больше чем полгода) проживающие в стране, они же резиденты.
  • 30% ставка для тех, кто не живет здесь постоянно (нерезидентов).
  • 20% для компаний на ОСНО (на прибыль).
  • 18% – НДС (кому положено).
  • При УСН «Доходы» – 6%, а «Доходы минус расходы» – 15% с разницы.

Необлагаемая сумма

Все зависит от типа имущества. Продавец имущества один раз за отчетный период (год) может воспользоваться налоговым вычетом из стоимости продажи размером:

  • Миллион – для недвижимости.
  • Двести пятьдесят тысяч, если имущество движимое (автомобиль).

Формула расчета

Формула для расчета налога зависит от конкретных обстоятельств сделки. Это можно увидеть на примере продажи автомобиля:

  • Для иностранца-нерезидента, продавшего авто за 815000 рублей, налог считается так: Сумма продажи×30%, то есть 815000×0,3 = 224000 рубля.
  • Для гражданина РФ, продавшего машину за эту же сумму, но взявшего вычет все выглядит по-иному: (Сумма продажи – вычет)×13%, или (815000 – 250000)×0,13 = 73450.
  • Если сумма продажи равна сумме вычетаили меньше, то есть авто продано не дороже 250000, то налог платить не надо.

Как не платить

Чтобы избежать уплаты налога на продажу, достаточно воспользоваться одним из изложенных ниже советов:

  • Дождаться окончания срока, после которого начинается налоговая амнистия. Это 5 лет или 3 года, в зависимости от типа и способа получения имущества.
  • Совершить сделку без получения прибыли. То есть продать квартиру или авто за те же деньги, что и купил или дешевле. Документы на подтверждение покупных расходов – обязательны.
  • Совершить сделку на сумму налогового вычета: 1000000 рублей для недвижимости, 250000 – для авто.

Еще больше полезной информации по налогу с продаж содержится в видео ниже:

НДС и налог с продаж 2020

НДС против налога с продаж

НДС и налог с продаж — это две разные формы налогов на потребление. Однако они отличаются в методах, в которых они взимаются с потребителей.

НДС «НДС» означает «налог на добавленную стоимость». Это форма косвенного налога, которая налагается на продукты или услуги на разных этапах производства. Налог уплачивается правительству напрямую производителем, а стоимость передается потребителю. Это потребитель, который должен, наконец, платить за НДС. Ценность, добавленная к любому продукту, может быть рассчитана как цена продажи за вычетом стоимости поставки и других подлежащих налогообложению товаров. Налог на добавленную стоимость взимается с импортных товаров, а также продуктов из местных продуктов.

Система НДС эффективно охватывает вопросы, связанные с сокращением и ввода налоговых кредитов, которые вызывают повышение цены на потребительском уровне. Сфера пропуска налогового платежа является наименьшей возможностью в этой системе, поскольку налог налагается на всех уровнях производства товаров. Эта система налогового платежа предполагает столь необходимую прозрачность и легко понять. НДС — это форма налога на потребление. Одним из недостатков этой системы является то, что она требует комплексной обработки учетных записей. Этот тип налоговой структуры используется во всем мире, но все еще не используется в Соединенных Штатах. Система НДС с косвенными налогами может представлять некоторые ограничения в отношении развивающихся стран.

Налог с продаж Налог с продаж взимается при покупке товаров или услуг. Налог легко рассчитывается, и потребитель очень хорошо знает, сколько он будет платить за налог. Сумма налога с продаж может быть рассчитана как процент от налогооблагаемой цены продажи. Налог взимается с потребителя продавцом на момент покупки. Продавец на более позднем этапе передает налог ответственному государственному учреждению. Налог с продаж легко рассчитать, поскольку они начисляются на окончательную сумму. Налоги на продажу имеют строгие правила. В идеале, эти налоги будут трудно избежать, иметь высокий уровень соответствия и их легко собрать. Но ситуация на самом деле другая. Налог с продаж имеет очень высокий уровень избежания. Налог с продаж также является формой налога на потребление.

1.VAT взимается как с производителем, так и с потребителем, в то время как налог с продаж взимается только с конечного потребителя. 2.VAT включает сложный учет, в то время как налог с продаж включает более простой учет. 3.VAT применяется на разных этапах производства, в то время как налог с продаж применяется к общей стоимости покупки. 4.VAT эффективно избегает уклонения от налогов, в то время как налог с продаж не может справиться с этим.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector