Vsv-fin.ru

Финансовая грамотность
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Продукты не облагаемые ндс

Что не облагается НДС в России

НДС — налог, отчисляемый в пользу государства с реализации товаров на территории РФ. На данный момент существует три вида ставок: 20%, 10% и 0%. Однако, предусмотрен вариант и с полным отсутствием НДС на ряд предоставляемых товаров, услуг и проводимых операций. Что это значит, и в каких случаях применяется, стоит рассмотреть подробней.

Для начала, стоит знать, что существующий перечень реализуемых без уплаты налога товаров, услуг и операций регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности, перечни приведены в главе №21, статьях №145, №149, №150. Рекомендуем ознакомиться с приведенной информацией и точными перечнями, это позволит грамотно оформить проводимые коммерческие и хозяйственные операции, избежав штрафных санкций и претензий со стороны налоговой службы.

Какие товары не облагаются НДС

Компания получает освобождение от НДС при реализации достаточно узкого перечня продукции, который включает в себя:

  • Готовая пищевая продукция, производимая и реализуемая столовыми учебных заведений, больниц со стационарным режимом и прочих бюджетных учреждений, которая распространяется в их стенах, для снабжения учащихся, пациентов, персонала;
  • Почтовая продукция – марки и конверты;
  • Протезы, очки, контактные линзы и ряд других товаров из соответствующего списка освобожденных от уплаты НДС, учрежденного правительством РФ;
  • Религиозная литература, предметы используемые при проведении служб в храмах и прочая продукция соответствующего назначения;
  • Монеты произведенные использованием драгметаллов и используемые в проведении платежных операций;
  • Алмазы не прошедшие обработку;
  • Лом и руда цветных и черных металлов, а также промышленные отходы предприятий занятых их переработкой;
  • Товары поставляемые в качестве гуманитарной или иной помощи не требующие оплаты;
  • Технические средства, используемые в учреждениях реабилитации инвалидов и прочих организациях работающих с людьми с ограниченными возможностями;
  • Алкоголь и прочие продукты, реализуемые в зонах беспошлинной торговли.

Для того, чтобы получить возможность реализации без обложения налогом на добавленную стоимость, производитель, поставщик или продавец должны предоставить соответствующую документацию в налоговую службу. При отсутствии документов, начисляется максимальная ставка.

Какие услуги не облагаются НДС

Также законодательством предусмотрена возможность оказания ряда услуг без начисления налоговой ставки. В перечень входит:

  • Медобслуживание со стороны бюджетных медицинских учреждений, больниц, поликлиник, диспансеров и т.д. Исключение составляются ветеринарные а также косметологические услуги;
  • Присмотр и уход за детьми в школах и дошкольных образовательных учреждениях;
  • Ритуальные услуги от государственных организаций, занимающихся организацией похоронных и прочих сопутствующих мероприятий;
  • Уход за пожилыми людьми инвалидами различных категорий;
  • Уроки и занятия во внешкольных учреждениях спортивного, образовательного типа;
  • Деятельность бюджетных кинотеатров, планетариев, театров, других культурных и развлекательных заведений;
  • Обслуживание речного, морского, авиационного транспорта;
  • Гарантийные и сервисные услуги, не предполагающие оплаты проводимых работ;
  • Адвокатская помощь со стороны адвокатов назначенных государством или частных лиц;
  • Транспортные пассажирские перевозки общественным транспортом;
  • Фармакологическое обслуживание в аптеках, изготовление очков в оптиках настройка слуховых аппаратов;
  • Сдача в аренду помещений для иностранных граждан и организаций;
  • Обслуживание в сфере депозитных вкладов и ценных бумаг.

Перечисленные услуги оплачиваются без начисления дополнительных обременений, что делает их более доступным для граждан.

Операции

Часто у пользователей возникает вопрос: какие операции не облагаются НДС? Рассмотрим их перечень:

  • Выдача займов, как денежными средствами, так и ценными бумагами, товаром и прочим натуральным продуктом;
  • Операции в банковском деле, проводимые организациями, имеющими соответствующую лицензию. Сервисы инкассации в данный перечень не входят;
  • Передача в собственность предприятий в рамках приватизации;
  • Предоставление инфраструктурных объектов, домохозяйств и прочей недвижимости в распоряжение местных органов государственного управления;
  • Передача иные операции связанные с драгметаллами, необработанными драгоценными, полудрагоценными камнями;
  • Проведение аукционов;
  • Реализация земельных участков;
  • Страховые сервисы, обеспечение пенсионеров средствами негосударственных фондов и организаций.

Проводимые операции, входящие в данный перечень соответствуют стандартам налогового законодательства РФ.

Также налогом не облагаются виды деятельности связанные с благотворительностью, поддержку инвалидов и малоимущих, научно-исследовательская, конструкторская деятельность, реализуемая за счет финансирования из бюджета. Туда же относятся исследования в сфере изучения космоса и деятельность, имеющая стратегическое значение в развитие науки и технологий, поддержании нуждающихся слоев населения, прочие социальные услуги.

От оплаты освобождены организации, занимающиеся экспортной деятельностью с территории России в другие страны, так как НДС является внутренним налогом, обязательным для резидентов страны.

Что облагается НДС

Отвечая на вопрос, что облагается НДС, необходимо обратить внимание на 2 аспекта: является ли операция объектом обложения НДС и не поименована ли она в ст. 149 НК РФ. К объекту налогообложения относятся 4 группы операций (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров (работ, услуг) на основании отступного или новации, передача имущественных прав. При этом реализация может быть как возмездной, так и безвозмездной (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, т.е. не для целей получения с их помощью дохода от третьих лиц, а для нужд самой организации. Такая передача облагается НДС, если расходы на нее не признаются для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Потому что их нельзя признать экономически обоснованными (ст. 252 НК РФ), либо они указаны в числе расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). При этом факт передачи товаров должен быть подтвержден документально (например, при передаче товаров из одного подразделения в другое оформлена ТОРГ-13);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Это СМР, которые плательщик выполняет своими силами и для себя (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же строительством занимаются подрядчики, а организация выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает (Письмо Минфина от 09.09.2010 N 03-07-10/12 );
  • ввоз товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Речь идет о пересечении товарами таможенной границы и ввозе их на территорию таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).

Что НДС не облагается

Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Это, к примеру:

  • операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Иные операции, не облагаемые НДС из-за того, что они не признаются объектом налогообложения, поименованы в п. 2 ст. 146 НК РФ. В их числе:

  • передача жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача имущественных прав правопреемнику организации (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, есть операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем являются не подлежащими налогообложению НДС (освобожденными от обложения). Они прямо поименованы в п. 1-3 ст. 149 НК РФ и их перечень закрытый.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС

Это операции по реализации определенных видов товаров и услуг. К товарам, не облагаемым НДС, относятся, например:

  • медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • продукты питания, произведенные организациями общепита и реализованные столовым образовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • жилые дома, жилые помещения, доли в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Читать еще:  Куда продать говядину

Облагаются ли услуги НДС

Чтобы услуги подлежали обложению НДС, местом их реализации, во-первых, должна признаваться территория РФ (ст. 148 НК РФ). А во-вторых, они не должны быть поименованы в п. 2, 3 ст. 149 НК РФ, где перечислены операции, не облагаемые НДС. В соответствии с этими пунктами освобождено от налогообложения оказание:

  • медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ритуальных услуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Перечень необлагаемых услуг достаточно большой, поэтому выше указаны только некоторые из них.

Условия применения освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ

Среди необлагаемых операций есть те, которые ведутся в рамках лицензируемой деятельности. Так вот если соответствующей лицензии у организации нет, то и освобождение от НДС она применять не может (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, воспользоваться освобождением по ст. 149 НК РФ могут организации и ИП, которые действуют в собственных интересах, а не в интересах другого лица по договору комиссии, поручения и т.д. (п. 7 ст. 149 НК РФ).

И еще один важный нюанс. При одновременном осуществлении операций, которые облагаются НДС и которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, необходимо вести раздельный учет одних и других операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). А также раздельно учитывать входной НДС по товарам, работам, услугам, используемым в одних и других операциях.

Какие товары не облагаются НДС?

Товары, которые не облагаются НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер. Например, это:

  1. Медицинское оборудование и медицинские изделия по специальным перечням, утвержденным Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
  2. Технические средства, которые могут применяться для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности.
  3. и др.

Подробнее об этом вы можете прочитать в наших статьях:

Перечень таких товаров указан в ст. 150 НК РФ. Это :

  • товары, ввозимые по безвозмездной помощи;
  • медицинские товары и средства к их производству;
  • культурные ценности и т.п.

Что такое «налоговые вычеты по НДС»?

Как следует из названия «налог на добавленную стоимость», это вид налога предполагает, что он распространяется именно на добавленную (или вновь созданную стоимость). Налоговый вычет позволяет, скомпенсировать НДС уплаченный на предыдущих этапах.

Проще всего пояснить на примере:

Допустим организация закупила товар, уплатив, 1000 руб, в т.ч. НДС 180 руб.

Через некоторое время этот товар был продан по цене 2500 руб., соответственно НДС составил 450 руб.

Сумма налогового вычета — это 180 руб. из закупки. И организации нужно уплатить НДС с учетом этого вычета, т.е. 450 — 180 = 270 руб.

Предположим этот товар был куплен второй организацией, которая так продала его дороже за 3000 руб. НДС составляет этом случае 540 руб.

Но, налоговый вычет — 450. Т.е. к уплате: 540 — 450 = 90 руб.

Это конечно всё упрощенно. Бухгалтера и специалисты по налогам, наверняка меня дополнят или поправят.

Какие товары будут пользоваться спросом всегда?

Еда, конечно. Люди всех возможных разновидностей одинаково нуждаются в еде. Каждый день по многу раз. И пока живо разделение труда, пока не каждый человек растит и готовит еду дома — еда будет пользоваться неизменным спросом.

Можно ли получить компенсацию по ндс за покупки физическим лицам?

Физическим лицам возврат НДС не полагается. Все сообщения об этом — это мошенничество. Цель аферистов — заполучить деньги доверчивых граждан.

Часто сообщения мошенников выглядят убедительно и могут ввести людей в заблуждение. Например, обманщики создают псевдоновостные сайты, снимают видеоинструкции о том, как же получить деньги. Сам сайт несуществующего Единого (ЕКЦ ВНДС), Официального (ОКЦ ВНДС), Центра финансовой защиты населения (ЦФЗ ВНДС) чем-то напоминает официальные ресурсы.

Как сообщают аферисты, получить деньги может чуть ли не любой желающий. Чтобы забрать деньги, нужно оплатить услуги юриста, стоимость которых составляет до 1650 рублей.

В этом случае мошенники рассчитывают на то, что человек потеряет бдительность и заплатит «небольшую» комиссию, чтобы потом получить существенную выплату несколько сотен тысяч рублей. Разумеется, после оплаты возврата компенсации не произойдет.

Не ведитесь на обман. О том, как распознать мошенническую схему, можно узнать в статье: http://detskie-posobiya.molodaja-semja.ru/faqs/kompensacionnyj-centr-vnds/

Какие облигации не облагаются налогом?

Не облагается налогом купонный доход с ОФЗ и муниципальных облигаций.

Не взимается НДФЛ с корпоративных, если они выпущены позднее 1 января 2017 года, и проценты по ним не превышают ключевую ставку плюс 5%. В настоящее время это 7,5%+5%=12,5%. Если доходность выше, то платится налог в 35% с превышения. То есть, для надежных облигаций налогов на купонный доход нет

Почему товары в Duty Free зачастую ощутимо дороже, чем в РФ, несмотря на то, что они не облагаются пошлиной?

Начать стоит с того, что цены в разных Duty free отличаются друг от друга. На разных континентах эта разница бывает в полтора-два раза, и не всегда понятно, чем это обоснованно (логичные факторы — география и курсы валют). Например шотландский виски стоит в России на треть дешевле чем в Британии.

Магазины освобожденны не от всех налогов, а то от каких именно — зависит от страны.

Ну и самое важное, освобождение от налогов, не отменяет баснословно дорогой аренды помещения в аэропорту, а также не отменяет жадности монополиста, которым является Duty free.

И тем не менее, Московские беспошленные магазины являются одними из самых дешевых в мире.

Когда введут закон о налоге на животных?

«Закон о налоге на животных» — пока это не более, чем слухи и домыслы. Разговоры об этом «законе» пошли с 2017 года, когда в Госдуму на рассмотрение попал законопроект, смысл которого заключался в необходимости чипировать всех домашних животных. Предполагалось, что так будет проще отыскивать владельцев потерявшихся и выброшенных на улицу домашних питомцев. На сегодняшний день никаких движений в этой теме нет, поэтому в ближайшие год-два никаких налогов на домашних животных не будет.

Какие категории товаров не подлежат возврату?

Существует специальный утвержденный законодательством список товаров, которые не подлежат обмену и возврату.

Профилактически и лечебные товары, лекарственные препараты, медицинские инструменты и стоматологические средства и глазные линзы.

Гигиеническая продукция, атрибуты ухода за волосами, косметика и парфюмерия.

Ткани и материалы, которые продаются метражом, предметы кабельного производства, предметы для отделочных работ, также продающиеся метражом.

Полимерные изделия для приготовления и хранения пищи.

Химические средства, пестициды, используемые в сельском хозяйстве.

Изделия бытового использования, относящиеся к сложному типу техники.

Животные и растения.

Весь перечень невозвратных товаров описан в Федеральном законе «О защите прав потребителей», а именно в статье 18.

ООО на ОСН в Томской области. Пассажирские перевозки легковым такси облагаются НДС?

В соответствии с пп.7 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг по перевозке пассажиров:
— городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

Читать еще:  Налог от продажи машины

ФНС в своем письме № СД-4-3/21122@ от 08.11.16 рассмотрела вопрос налогообложения НДС операций по реализации услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок, в том числе в пригородном сообщении, с посадкой и высадкой пассажиров в любом не запрещенном правилами дорожного движения месте. В письме также ссылается на ст. 149 НК РФ, где исключаются из освобожденных от налога услуги такси.

Если ООО осуществляет деятельность по оказанию транспортных услуг, а услуги такси именно к таковым и относятся, и при этом привлекает к оказанию этой деятельности другие компании или частных лиц, то налоговая инспекция вполне закономерно будет считать, что это организаций транспортных услуг. Доходы от деятельности по организации перевозок с учетом соответствующих расходов подлежат налогообложению по общей системе налогообложения, следовательно, требуется оплата НДФЛ и НДС, их неоплата ведет к пени и штрафам.

Опасно ли продавать в интернете без ИП?

За коммерческую деятельность без регистрации может грозить следующая ответственность:

  1. Налоговая. За нарушение сроков регистрации — штраф 10 000 руб., за работу без регистрации — 10% от полученных доходов (но не менее 40 000 руб.)
  2. Административная: штраф от 500 до 2000 руб.
  3. Уголовная: штраф, исполнительные работы или арест. К уголовной ответственности могут привлечь, если полученный доход превысил 1 500 000 руб. или ущерб на эту сумму был причинен иным образом (это считается крупным ущербом). В таком случае нужно опасаться штрафа в размере 300 000 руб. (или в размере дохода за два года), исправительных работ (до 480 часов) и даже ареста на срок до 6 месяцев. В случае особо крупного ущерба или совершения преступления организованной группой, суд может назначить штраф до 500 000 руб., а вместо ареста присудить лишение свободы на срок до 5 лет.

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

Налоговый кодекс и эксперты Минфина считают подарок безвозмездно переданной ценностью, которая может быть приурочена к праздничной, знаменательной дате. И эта ценность облагается НДС в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и письмом № 03-07-11/16 от 22.01.2009. Это касается подарков, которые не связаны с трудовой деятельностью работника и не предусмотрены Трудовым кодексом РФ. НДС со стоимости подарков должны начислять организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения или переведены на Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Налоговая база при этом — это стоимость подарка, сувенира; расчет налога идет по ставке 18% в соответсвии с п. 3 ст 164 НК РФ.

Более подробно можно ознакомиться с документами:

Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088

Письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171

Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@ (в котором говорится, что передача подарков признается объектом налогообложения и облагается НДС в общеустановленном порядке, но при этом важно учитывать арбитражную практику и каждый конкретный случай).

Важно добавить, что НДС с подарка, выданного в денежной сумме, не начисляется, т.к. это поощрение не считается реализационным. Организации и ИП, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН) не платят НДС, поэтому и начислять НДС со стоимости подарка не обязаны (подробнее в п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2 говорят о том, что НДС не будут облагаться подарки, которые были переданы работникам как поощрение за труд.

НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?

Как известно, применять ставку НДС 10% при реализации продтоваров могут не все производители и/или продавцы. Учитывая, что плательщики НДС сейчас сдают подробные декларации, из которых видны данные всех счетов-фактур, при проведении камеральной проверки налоговики со 100%-й вероятностью обратят внимание на применение компанией пониженной ставки налога и, вероятно, захотят получить пояснения по этому поводу. Но потребовать документы, подтверждающие принадлежность реализованного товара к продукции, облагаемой НДС по ставке 10%, в рамках камеральной проверки они не могут. А все потому, что применение ставки НДС 10% не является льгото й Письмо Минфина от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668 ; п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Постановление АС СЗО от 10.06.2015 № Ф07-2976/2015 .

Однако при выездной проверке компания должна быть готова подтвердить правомерность применения пониженной ставки.

Как это сделать в отношении отечественных продовольственных товаров, вы узнаете из нашей статьи.

Что требует НК

Ставка НДС 10% применяется при реализации ряда продовольственных товаро в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ . Для того чтобы выяснить, по какой ставке НДС вы должны посчитать налог при реализации, нужно сделать следующе е Письмо Минфина от 16.03.2015 № 03-07-07/13906 .

ШАГ 1. Определить код товаров по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 утв. Постановлением Госстандарта от 30.12.93 № 301 .

ШАГ 2. Сравнить его с кодом товаров, включенных в Перечень товаров, облагаемых по ставке 10% утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 :

  • в этом Перечне имеется код реализуемого вами товара, то надо применять ставку в размере 10%;
  • в этом Перечне код товара отсутствует, тогда применяется ставка 18%.

Пример. Определение ставки НДС при реализации продтоваров

/ условие / Основной деятельностью компании является производство и реализация мясных и колбасных изделий, в частности свиного шпика.

/ решение / В отношении мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных) в НК РФ предусмотрена ставка НДС 10%. Но в НК не сказано, какие именно товары относятся к мясопродуктам.

В зависимости от технологии производства к продуктам из свиного шпика могут применяться такие коды:

  • ОКП 92 1036 «Шпиг свиной соленый и копченый»;
  • ОКП 92 1351 «Копчености — из свинины»;
  • ОКП 92 1522 «Жиры животные пищевые сырые — свиные».

Однако в льготном Перечне поименованы не все из этих кодов, а только ОКП 92 1351 «Копчености — из свинины (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной)» и 92 1500 «Жиры животные пищевые (92 1501 — 92 1524)». Получается, что:

  • вашей продукции, произведенной из шпика, присвоен код ОКП 92 1351 или ОКП 92 1522, то вы можете применять ставку НДС 10% Письмо ФНС от 16.07.2014 № ГД-4-3/13824@ ;
  • продукции присвоен код ОКП 92 1036 «Шпиг свиной соленый и копченый», то при реализации НДС начисляется исходя из ставки 18%.

Применение ставки 10% в отношении конкретного вида товара не зависит от того, имела место реализация этого товара на территории РФ либо товар был ввезен на территорию РФ. Поэтому для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКП или ТН ВЭД ТС п. 20 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо Минфина от 13.08.2015 № 03-07-13/1/46756 .

Как определить ОКП продукции

Вы еще не задались вопросом: кто же присваивает товарам такой важный признак, как коды ОКП? Так вот, это делает сам производитель (разработчик) товаров (за исключением случаев, установленных законодательством РФ) п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.11.2003 № 677 . Код ОКП для конкретного продукта выбирается по Общероссийскому классификатору продукции (ОК 005).

Присвоенный код можно посмотреть в технической документации к товару (ГОСТе или технических условия х) пп. 4.2.8, 4.3.2, 4.4.1 ГОСТ Р 51740-2001 ; примечание к Перечню, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 .

Читать еще:  Продажа сигарет документы

На сегодняшний день практически вся продовольственная продукция подлежит декларированию соответствия. А в утвержденной форме декларации о соответстви и утв. Приказом Минпромэнерго от 22.03.2006 № 54 есть строка «Код ОК 005 (ОКП)», в которой также указывается присвоенный код вида продукции по ОКП. Сведения, содержащиеся в такой декларации, вносятся в единый реестр зарегистрированных деклараци й Приказы Минэкономразвития от 21.02.2012 № 76, от 24.11.2014 № 752 .

Что нужно иметь для подтверждения 10%-го НДС?

Получается, что для обоснования применения пониженной ставки НДС у компании должны быть следующие документы, в которых содержится «правильный» код ОКП Письма Минфина от 01.06.2010 № 03-07-07/32 ; ФНС от 16.07.2014 № ГД-4-3/13824@ , от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ , от 22.09.2011 № ЕД-4-3/15526@ :

  • технические условия, если продукция производится не по ГОСТу;
  • декларация о соответствии или сертификат соответстви я п. 3 ст. 23 Закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ .

Если таких документов у компании не будет, то от доначисления НДС по ставке 18%, пеней и штрафов может не спасти даже тот факт, что реализуемый товар входит в Перечень продукции, облагаемой по ставке 10% Постановление ФАС СЗО от 01.02.2012 № А56-29589/2011 (Определением ВАС от 24.05.2012 № ВАС-5969/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС) .

И наоборот, наличие сертификата соответствия, декларации о соответствии и технических условий с «правильным» кодом ОКП позволило компаниям отстоять в суде право на применение ставки 10%.

Например, в деле, рассмотренном АС СЗО, налоговики настаивали на том, что согласно ОКП продовольственной продукции «шпику» присвоен код 92 1036, который не поименован в льготном Перечне товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, а значит, продукция должна облагаться НДС по ставке 18%. Однако у компании в наличии были признанный действующим сертификат соответствия и декларация о соответствии, в которых был указан код ОКП 19 1351, поименованный в льготном Перечне. Приняв этот факт во внимание, суд указал, что компания правомерно применяла ставку НДС 10% при реализации спорной продукци и Постановление АС СЗО от 18.03.2015 № Ф07-156/2015 .

В другом деле инспекторы попытались оспорить присвоенный продукции код ОКП, несмотря на то что компания представила сертификаты соответствия и декларации о соответствии, в которых продукция отнесена к коду ОКП, который указан в Перечне товаров, облагаемых 10%-м НДС. Налоговики решили, что представленные документы недостоверны.

Судьи учли, что спорный код ОКП применялся обществом с момента начала деятельности, то есть задолго до внесения изменений в льготный Перечень (ранее спорный код не был там указан), что свидетельствует об отсутствии предвзятости у общества при установлении именно этого кода. Кроме того, продукция компании подлежит обязательному декларированию (а ранее обязательной сертификации) и согласно действовавшим в соответствующие периоды правилам сертификации и декларирования изготовитель (продавец) продукции должен подать заявку в любой орган по сертификации с указанием присвоенного продукции кода ОКП. Сертифицирующий орган подтверждает соответствие продукции установленным требованиям, что и указано в декларации. Также судьи обратили внимание на то, что правомерность присвоения продукции спорного кода подтверждается ГОСТом на произведенную продукцию. На этом основании суд пришел к выводу о возможности и правомерности применения компанией присвоенного ею кода ОКП и, соответственно, ставки НДС 10% Постановление 9 ААС от 30.07.2015 № 09АП-25785/2015 .

При правильных кодах реализация минеральной и газированной воды тоже может облагаться НДС по ставке 10%

Или вот такая ситуация. Налоговики утверждали, что поставленные обществу товары (в виде таблетированной соли) не являются продовольственными, облагаемыми НДС по ставке 10%, а подлежат обложению НДС по ставке 18%. Судьи отклонили доводы инспекции и указали, что информация с интернет-сайта не является надлежащим доказательством того, что соль поваренная пищевая выварочная экстра таблетированная «Универсальная» не относится к продовольственным товарам и не обладает свойствами «Соли выварочной», которая входит в Перечень кодов видов товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. При этом суд установил, что спорные товары имеют код ОКП 91 9230 «Соль выварочная», который входит в льготный Перечень, что подтверждается декларациями соответствия и техническими условиями. Кроме того, согласно ГОСТ Р 51574-2000 таблетированная соль используется в качестве ингредиента предприятиями пищевой промышленности. Также пищевое (продовольственное) назначение таблетированной соли подтверждается удостоверением о государственной гигиенической регистрации, в котором указано, что таблетированная соль предназначена для производства, реализации и использования для пищевых целей. Исходя из этих фактов, судом сделан вывод, что и по названию, и по предназначению, и по присвоенному коду ОКП соль таблетированная является продовольственным товаром и, согласно льготному Перечню, облагается НДС при реализации по ставке 10% Постановление ФАС МО от 09.01.2014 № Ф05-16348/2013 .

Но некоторые судьи считают иначе и указывают, что непредставление (отсутствие) сертификата соответствия не влияет на правомерность применения ставки 10%, если реализуемый товар входит в Перечень продукции, облагаемой по ставке 10% Постановление ФАС СЗО от 28.02.2014 № А56-9963/2013 .

Госрегистрация специализированной пищевой продукции

К специализированной пищевой продукции относятся продукты детского и диабетического питания, указанные в НК как товары, подлежащие налогообложению НДС по ставке 10% подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ; ч. 1 ст. 24 Технического регламента ТС, утв. Решением Комиссии ТС от 09.12.2011 № 880 (далее — Решение № 880); ст. 4 Технического регламента ТС, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15.06.2012 № 34 . Такая продукция не подлежит обязательному декларированию, то есть на нее не нужно оформлять декларацию о соответстви и п. 2 ч. 1 ст. 23 Технического регламента ТС, утв. Решением № 880 . Особенность этой продукции в том, что она допускается к производству (изготовлению) и реализации только после ее государственной регистраци и ч. 2 ст. 24 Технического регламента ТС, утв. Решением № 880 . В качестве документа регистрирующий орган выдает свидетельство о государственной регистрации. В номере свидетельства содержится трехзначный цифровой код (к примеру, продуктам для детского питания соответствует код 005) п. 17 приложения № 1 Решения Комиссии ТС от 28.05.2010 № 299 .

Информация о регистрации той или иной продукции является общедоступной и размещена: официальный сайт Евразийской экономической комиссии → Документы → Нормативно-справочная информация → Сфера деятельности: Санитарные меры → Единый реестр свидетельств о государственной регистрации

При этом Минфин отметил, что подтверждением принадлежности продукции для детского питания к продуктам, которые облагаются по ставке НДС 10%, будут являтьс я Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-07/30282 :

  • сведения электронной базы данных реестра свидетельств на официальном сайте Евразийской экономической комиссии;
  • указание в документах, подтверждающих приобретение товаров (иной сопроводительной документации), номера и даты выдачи свидетельства о госрегистрации при наличии сведений в названном реестре.

Касательно детского питания хотелось бы отметить еще один нюанс. В СанПиН 2.3.2.1940-05 сказано, что жидкие продукты для детского питания должны выпускаться в упаковке объемом не более 0,35 литр а Письмо Роспотребнадзора от 26.06.2007 № 0100/6483-07-32 . Из буквального прочтения НК РФ получается, что пониженную ставку можно применить только при реализации детского питания в упаковке, не превышающей такой объем. Однако Минфин указал, что объем упаковки детской продукции не влияет на применение 10%-го НДС Письма Минфина от 30.04.2014 № 03-07-07/20520 , от 14.02.2014 № 03-07-15/6144 ; ФНС от 06.03.2014 № ГД-4-3/4157@ .

Необходимо отметить, что Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93 утв. Постановлением Госстандарта от 30.12.93 № 301 утрачивает силу с 1 января 2016 г. в связи с изданием Приказа Росстандарт а Приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст . При этом уже действует новый Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Скорее всего, в соответствии с новыми кодами видов продукции будет обновлен и льготный Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector